Юридическое основание и назначение налоговой экспертизы
Налоговая экспертиза: ключ к защите бизнеса в спорах с ФНС
Налоговая экспертиза — это процессуальный и аналитический инструмент, используемый для разрешения споров, связанных с доначислениями налогов, вычетами, расчетом налоговой базы и законностью применения налоговых схем. Её проведение регулируется ст. 95 Налогового кодекса РФ (Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ), в соответствии с которой должностное лицо налогового органа вправе назначить экспертизу в случае необходимости привлечения специальных знаний. Экспертиза может проводиться как в рамках выездной налоговой проверки, так и по ходу административного и судебного спора. В постановлении о назначении экспертизы указываются вопросы, материалы и основания, а проверяемое лицо имеет право заявить отвод, представить свои вопросы, быть ознакомленным с результатами и просить о проведении дополнительной или повторной экспертизы.
Виды налоговых экспертиз
Экспертный анализ может включать несколько направлений в зависимости от сути спора:
1. Финансово-налоговая экспертиза Проверка корректности отражения операций в бухгалтерском и налоговом учёте, соответствие расчётов налогов законодательству. Включает:
сопоставление реестров, первичных документов, договоров и счетов-фактур;
проверку применённых ставок, льгот, налоговой базы;
анализ балансовых и внебалансовых операций.
2. Экономико-правовая экспертиза Исследование обоснованности включения расходов в состав затрат, соблюдение принципа деловой цели, анализ структуры доходов, убытков, резервов. Важна при проверке:
сделок с взаимозависимыми лицами;
внутригрупповых трансакций;
дивидендной и долговой нагрузки.
3. Операционно-налоговая экспертиза Анализ фактического исполнения договоров, поставок, оказания услуг, трудовых и подрядных отношений. Применяется при:
подозрении на схемы дробления бизнеса;
создании фиктивной документации;
переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые.
4. Уголовно-налоговая экспертиза Используется для определения ущерба по делам ст. 198, 199 УК РФ. Мы:
анализируем суммы якобы неуплаченных налогов;
сопоставляем сроки, правовую природу и статус хозяйственных операций;
опровергаем завышенные доначисления следствия и ИФНС.
Судебная налоговая экспертиза нередко становится поворотным моментом в деле. Арбитражные суды, рассматривая дела с участием налогоплательщиков, активно используют экспертные заключения для оценки достоверности расчётов налоговых органов. Особое значение имеет возможность представления альтернативной оценки обязательств и рецензии на расчёты ИФНС, особенно в случае злоупотребления формальным подходом со стороны проверяющих. Более того, практика показывает, что в отсутствии экспертного опровержения акт выездной проверки может быть признан достаточным доказательством (дела: № А40-181621/2021, № А56-8823/2023). В уголовных делах заключение независимого эксперта может стать ключевым доказательством невиновности, особенно при неправильном определении налоговой базы или при ошибках в расчетах.
Судебная практика TOP EXPERT GROUP
Почему бизнес выбирает TOP EXPERT GROUP
TOP EXPERT GROUP специализируется на сложных и крупных спорах с ФНС, Росфинмониторингом и Следственным комитетом. Мы:
предоставляем юридически выверенные, экономически обоснованные заключения;
сотрудничаем с адвокатами, аудиторами, криминалистами, бухгалтерами с аттестатами Минфина;
защищаем интересы клиентов в арбитражных судах и по уголовным делам;
обеспечиваем полную конфиденциальность, методическую корректность и тактическую гибкость.
Мы работаем с компаниями в сферах строительства, энергетики, дистрибуции, логистики, ВЭД, высоких технологий и промышленности. Наши заключения признаются Минфином, судами, следственными органами, а также принимаются во внимание при апелляционном и кассационном рассмотрении дел.
Услуги TOP EXPERT GROUP
Производство экспертизы по акту проверки или налоговому уведомлению;
Проведение анализа бухгалтерии, контрактов, расчетов, операций;
Исследование доводов ФНС и альтернативно рассчитать налоговую нагрузку;
Написание рецензию на заключение госэксперта;
Производство письменного заключения и сопровождение его в суде;
Участие в налоговых и уголовных процессах в статусе эксперта.
Порядок проведения экспертизы
Согласно ч.3 ст.94 Закона № 44-ФЗ заказчики обязаны проводить экспертизу принимаемой продукции. Такая экспертиза должна проводиться своими силами («внутренняя экспертиза») либо к ее проведению могут привлекаться эксперты, экспертные организации («внешняя экспертиза»).
С помощью экспертов или своими силами?
После того как поставщик выполнил обязательства по контракту, заказчик осуществляет приемку и должен выполнить экспертизу результатов исполнения контракта. В материале читайте: в каких случаях экспертиза обязательна, кто должен ее проводить, и как оформить ее результат.
Почему результатам работы нашей организации можно доверять ?
Наши документы
лаборатории